Индивидуальный предприниматель не имеет наемных работников. Какую сумму страховых взносов за 2014 г. ему потребуется перечислить в бюджет ПФР и ФФОМС?

Ответ: Если доход индивидуального предпринимателя по итогам 2014 г. будет не более 300 000 руб., то в бюджет ПФР потребуется перечислить 17 328,48 руб. Если же доход превысит 300 000 руб., то пенсионные взносы увеличатся, поскольку к 17 328,48 руб. потребуется прибавить 1% от всех доходов, которые превысили 300 000 руб. за 2014 г. При этом максимальная сумма пенсионных взносов не может превышать 138 627,84 руб.

В бюджет ФФОМС в обоих случаях потребуется перечислить 3399,05 руб.

Обоснование: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2014 г. зависит от размера дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем, не имеющим наемных работников (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")).

Если величина дохода в расчетном периоде (то есть в 2014 г.) не превышает 300 000 руб., то страховой взнос нужно будет рассчитать по формуле: МРОТ на начало 2014 г. x 12 x тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ (п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ тариф страховых взносов в ПФР - 26%. Этот тариф сохраняется и в 2014 г. (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ "О внесении изменений в статьи 58 и 58.2 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

МРОТ на начало 2014 г. - 5554 руб. (Федеральный закон от 02.12.2013 N 336-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда").

Следовательно, размер страхового взноса при доходе не более 300 000 руб. составит 17 328,48 руб. (5554 руб. x 12 x 26%).

Если величина дохода в 2014 г. превысит 300 000 руб., то страховой взнос рассчитывается по формуле: МРОТ на начало 2014 г. x 12 x тариф страховых взносов в ПФР, установленный в п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, + 1% от всех доходов, которые превысили 300 000 руб. за 2014 г. (п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).

Следовательно, определить сумму страхового взноса при превышении дохода в 300 000 руб. возможно, только зная точную сумму такого дохода. Заметим, что доход предпринимателя учитывается в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ.

При этом законодательство РФ предусматривает максимально возможную сумму страхового взноса. В силу п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ максимальный размер определяется по формуле: восьмикратный МРОТ на начало года x 12 x тариф страховых взносов в бюджет ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ. Следовательно, максимальная сумма составляет 138 627,84 руб. (5554 руб. x 8 x 12 x 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Расчет фиксированного взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2014 г. определяется по формуле (ч. 1.2 ст. 14 Закона N 212-ФЗ): МРОТ x 12 x тариф страховых взносов в ФФОМС, установленный п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ.

Тариф страховых взносов в ФФОМС в 2014 г. составляет 5,1% (п. 3 ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона N 333-ФЗ).

Следовательно, фиксированный взнос за 2014 г. составит 3399,05 руб. (5554 руб. x 12 x 5,1%). При этом заметим, что размер доходов предпринимателя на расчет медицинских взносов никак не повлияет.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

15.01.2014