В августе 2009 г. физическое лицо продало квартиру за 2,35 млн руб. для получения средств на покупку новой квартиры. В октябре 2009 г. физическое лицо приобрело квартиру за 4,4 млн руб. Можно ли рассчитывать на взаимозачет при начислении НДФЛ с дохода от продажи квартиры и налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: При продаже квартиры и покупке новой в одном налоговом периоде Налоговый кодекс РФ не запрещает воспользоваться одновременно имущественными вычетами, предусмотренными в случае продажи и в случае покупки квартиры (Письма Минфина России от 18.11.2009 N 03-04-05-01/813, ФНС России от 24.06.2009 N 3-5-04/871@).

Вышеуказанные операции будут отражены в декларации по НДФЛ за 2009 г. (форма 3-НДФЛ, утвержденная Приказом Минфина России от 29.12.2009 N 145н) в разд. 1:

- по строке 010 будет указана общая сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, в том числе 1 566 667 руб., полученные за продажу 2/3 доли квартиры (2 350 000 руб. x 2/3 - 1 000 000 руб.);

- по строке 040 - общая сумма налоговых вычетов, в том числе имущественных, в размере 3 000 000 руб., предусмотренных п. 1 ст. 220 НК РФ;

- по строке 050 - налоговая база, рассчитанная как разница между общей суммой облагаемого дохода и общей суммой вычетов.

Если других доходов, кроме как от продажи квартиры, не было, то по строке 050 ставится 0, а остаток вычета, предоставленного при приобретении квартиры, переносится на следующий год.

Отметим, что уменьшить доходы от продажи квартиры на расходы, затраченные на приобретение новой квартиры, нельзя (Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-04-05-01/469).

Ю. А.Карпова

Издательство "Главная книга"

09.04.2010