Должен ли налогоплательщик ежегодно представлять заявления на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб.?

Ответ: Согласно пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, распространяющегося на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1 - 2 п. 1 настоящей статьи, и действующего до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

При этом согласно п. 3 данной статьи установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

При этом, как было отмечено в Письме Минфина России от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, НК РФ не требует, чтобы такое заявление подавалось налогоплательщиком ежегодно. В связи с этим впредь до изменения у налогоплательщика права на тот или иной стандартный налоговый вычет возможно бессрочное заявление, которое будет являться основанием для применения стандартных налоговых вычетов в течение нескольких лет.

Аналогичного мнения придерживается и судебная практика (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 13.05.2008 N А56-10929/2007, ФАС Центрального округа от 30.09.2004 N А64-455/04-16).

Учитывая изложенное, налогоплательщику не требуется ежегодно представлять заявление на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

07.04.2010