Индивидуальный предприниматель в 2009 г. выдал работнику заем на приобретение квартиры. Может ли налогоплательщик (работник) в целях исчисления НДФЛ применить имущественный налоговый вычет в отношении процентов по договору займа, уплаченных в течение 2009 г.?

Ответ: Налогоплательщики при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц вправе применить налоговые вычеты, установленные ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

До 1 января 2010 г. согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Обратите внимание на то, что речь идет о процентах по целевым займам (кредитам), полученным от организаций. Следовательно, так как индивидуальный предприниматель в качестве возможного заимодавца в норме не поименован, работник теряет возможность в этом случае применить имущественный налоговый вычет в отношении процентов по договору займа на приобретение квартиры.

Однако с 1 января 2010 г. ситуация изменилась. Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ были внесены изменения в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Отныне в норме прямо предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным как от российских организаций, так и от индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, в данной ситуации физическое лицо может заявить имущественный налоговый вычет только по итогам 2010 г., так как положения НК РФ позволяют применить вычет лишь в отношении процентов, уплаченных после 1 января 2010 г. по договору займа, заключенному с индивидуальным предпринимателем.

Е. О.Просветова

ЗАО "ТЛС-ГРУП"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

05.04.2010