На балансе ООО числится недвижимое имущество находящееся и зарегистрированное в г. Москве, а общество состоит на налоговом учете в Московской области, где также имеет недвижимое имущество. Декларация по налогу на имущество и перечисление налога произведены по месту нахождения общества (Московская область). Возможно ли проведение зачета переплаты по налогу на имущество, поступившему по месту нахождения общества, в счет зачета задолженности по налогу на имущество по месту нахождения недвижимого имущества в г. Москве? Могут ли быть применены к обществу штрафные санкции?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 марта 2010 г. N 03-02-07/1-132

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам о порядке зачета суммы налога на имущество организаций, ошибочно перечисленной в бюджет другого субъекта Российской Федерации, и сообщается следующее.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога не признается исполненной (пп. 4 п. 4 ст. 45 Кодекса).

Уточнение платежа согласно п. 7 ст. 45 Кодекса осуществляется в случаях, если обнаруженные налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога не повлекли неперечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Полагаем, что в указанных в рассматриваемом письме обстоятельствах ненадлежащего исполнения обществом обязанности по уплате налога на имущество организаций может быть проведен в порядке, установленном ст. 78 Кодекса, зачет суммы излишне уплаченного налога в бюджет Московской области в счет погашения недоимки, образовавшейся по этому налогу по месту нахождения недвижимого имущества в г. Москве.

Вместе с тем сообщается, что в случае проведения зачета излишне уплаченной суммы налога обязанность по уплате налога на основании пп. 4 п. 3 ст. 45 Кодекса считается исполненной со дня вынесения налоговым органом в соответствии с Кодексом решения о зачете этой суммы в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. При этом со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, на сумму недоимки начисляются пени (ст. ст. 57 и 75 Кодекса).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

29.03.2010