Организация, применяющая УСН с объектом "доходы", является участником программы по содействию занятости населения субъектов РФ, создает временные рабочие места. Расходы организации на оплату труда таких работников возмещаются центром занятости за счет бюджетных средств путем предоставления субсидии. Подлежит ли включению в состав доходов сумма денежных средств в виде субсидии, полученной организацией в рамках данной программы?

Ответ: В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, т. е. доходы при исчислении налога при УСН определяются в соответствии с нормами гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

По своему назначению указанные субсидии направлены, в частности, на компенсацию произведенных затрат, возникших в связи с деятельностью организации. Следовательно, у организаций, получивших в соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии, возникает экономическая выгода. Поэтому средства в виде субсидий, выделяемых коммерческим организациям на возмещение затрат, связанных с реализацией мероприятий программы занятости населения, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов. Данный вывод содержится в Письмах Минфина России от 11.12.2009 N 03-03-06/4/106, от 02.12.2009 N 03-07-04/07.

Таким образом, полученная субсидия включается в состав доходов при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (Письмо Минфина России от 05.10.2009 N 03-11-06/2/200).

О. В.Егорова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.02.2010