Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников. Обязан ли он с 01.01.2010 уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды медицинского страхования, а также взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний? Каковы сроки уплаты взносов?

Ответ: В соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) указанный Закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также - фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ дано понятие индивидуального предпринимателя, согласно которому индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Законом N 212-ФЗ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Частью 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ определены плательщики страховых взносов. В соответствии с п. 2 названной нормы плательщиками страховых взносов являются в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Из изложенного следует, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, являются плательщиками страховых взносов.

Однако ч. 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.

При этом согласно названной норме такие индивидуальные предприниматели вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Из вышеизложенного следует, что индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, является плательщиком страховых взносов и как на плательщика страховых взносов на него п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона N 212-ФЗ возложены определенные обязанности, в том числе обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Учитывая, что индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, а следовательно, не производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, такой индивидуальный предприниматель исчисляет и уплачивает страховые взносы в порядке и сроки, установленные ст. 16 Закона N 212-ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без использования труда наемных работников, платят фиксированную сумму страховых взносов, рассчитанную ими самостоятельно исходя из стоимости страхового года (ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Частью 3 ст. 16 Закона N 212-ФЗ установлено, что сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

В 2010 г. страховые взносы уплачиваются по тарифам, установленным ч. 1, 4 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.

Согласно ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Также следует учитывать, что плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Форма указанного расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н.

Частью 2 ст. 1 Закона N 212-ФЗ установлено, что действие Закона N 212-ФЗ не распространяется на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний регламентируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).

Согласно преамбуле Закона N 125-ФЗ указанный Закон устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных Законом N 125-ФЗ случаях.

Статьей 3 Закона N 125-ФЗ установлено, что страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ. Таким образом, следует вывод о том, что действие Закона N 125-ФЗ распространяется на индивидуальных предпринимателей, привлекающих наемных работников; на индивидуальных предпринимателей, не использующих труд наемных работников, действие Закона N 125-ФЗ не распространяется и, следовательно, обязанность по оплате взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для них не установлена.

Е. А.Башарин

Юридическая компания "Юново"

16.02.2010