О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль для иностранных организаций - резидентов Канады и Испании при налогообложении авторских прав

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 февраля 2010 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма о выступлении компании в качестве налогового агента по налогу на прибыль для иностранных компаний - резидентов Канады и Испании при налогообложении авторских прав и сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов от авторских прав и лицензий между российской и иностранными организациями, в данном случае резидентами Канады и Испании, регламентируется ст. 12 "Доходы от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Канады об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 05.10.1995 и ст. 12 "Роялти" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Испания об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 16.12.1998.

В соответствии с положениями вышеуказанных статей доходы от авторских прав и лицензий, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся Государстве, могут подлежать налогообложению в этом другом Государстве.

Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогами в Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель фактически имеет право на доходы от авторских прав и лицензий, налог, взимаемый таким образом, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий в случае с канадской компанией и 5 процентов - в случае с испанской.

На основании пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая кинематографические фильмы.

В связи с вышеизложенным российская организация является в отношении указанных доходов налоговым агентом и несет ответственность за удержание налога на прибыль организаций - нерезидентов Российской Федерации у источника выплаты по вышеуказанным ставкам.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

11.02.2010