По представленному организацией в обслуживающий банк платежному поручению от 29.10.2009 на сумму 93 513 руб. для оплаты ЕНВД за III квартал 2009 г. в УФК МИФНС России банк 03.11.2009 ошибочно перечислил 95 513 руб. 05.11.2009 еще раз была перечислена правильная сумма - 93 513 руб. по тому же поручению от 29.10.2009. Что следует предпринять организации, чтобы быстрее вернуть на свой счет ошибочно перечисленную сумму 95 513 руб.?

Ответ: Взаимоотношения с банком строятся на основании договора банковского счета.

При этом согласно ст. 845 Гражданского кодекса РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. В соответствии со ст. 854 ГК РФ списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента; без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда и в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Таким образом, при выдаче распоряжения банку о списании средств со счета на сумму 93 513 руб. для оплаты единого налога за III квартал 2009 г. банк был вправе списать лишь указанную в платежном поручении сумму, причем только единожды. При втором списании денежных средств банк действовал без выданного поручения, а значит, нарушал условия договора банковского счета.

Согласно ст. 856 ГК РФ в случаях необоснованного списания банком со счета денежных средств он обязан уплатить на эту сумму проценты в порядке и в размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Кроме того, согласно ст. 849 ГК РФ банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета.

Таким образом, организация вправе предъявить требование к банку о возмещении убытков, связанных с таким неправильным списанием средств, в том числе попытаться взыскать с банка излишне списанную сумму.

Однако к быстрым мерам по возврату уплаченных сумм такой способ отнести нельзя, поскольку он, скорее всего, будет связан с необходимостью инициирования судебного разбирательства, что повлечет за собой существенные дополнительные временные и финансовые издержки.

Кроме того, законодательство о налогах и сборах позволяет вернуть излишне уплаченные суммы налогов только налогоплательщикам, их перечислившим. Поскольку в данном случае сумма налога поступила от организации как плательщика, у банка отсутствуют правовые основания для обращения в налоговый орган с заявлением о возврате суммы налога.

Порядок возврата излишне перечисленных сумм налогов предусмотрен ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормам ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. При этом если недоимки по другим налогам соответствующего вида, а также задолженности по пеням и штрафам по таким налогам на момент подачи заявления нет, то сумма переплаты возвращается в полном объеме. При наличии задолженности по аналогичного вида налогам, и/или пеням, и/или штрафам возврат переплаты производится после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога налоговые органы должны рассмотреть в течение десяти рабочих дней со дня его получения; после этого ими должно быть вынесено решение о возврате либо отказе в возврате с обоснованием причин. Налоговые органы обязаны в письменной форме уведомить организацию о принятом решении в течение пяти дней с момента его вынесения.

Если налоговый орган согласится на возврат, то в течение тех же десяти дней, которые предусмотрены на принятие решения, в Федеральное казначейство поступит поручение на возврат испрашиваемых сумм (п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, исходя из положений налогового законодательства возврат излишне уплаченной суммы налога производится максимум в течение месяца со дня подачи заявления в налоговые органы. Следовательно, для ускорения процесса возврата уплаченного дважды налога необходимо в срочном порядке обратиться с заявлением о возврате сумм в налоговый орган по месту учета.

Возврат сумм через предъявление иска к банку также возможен, но это может занять гораздо больше времени, чем месяц.

В то же время предъявление претензий к банку может осуществляться одновременно с инициированием процедуры возврата налога. Суть претензии в этом случае будет состоять в обязании кредитного учреждения возместить убытки, связанные с неправомерным отвлечением денежных средств в виде излишне списанных сумм со счета, т. е. в предъявлении требований о возмещении банком процентов за пользование денежными средствами в соответствии с возможностью, предусмотренной ст. ст. 856, 395 ГК РФ.

Также отметим, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Н. В.Галочкина

Начальник консультационного отдела

департамента аудита

ЗАО "СВ-Аудит"

04.02.2010