Должно ли физическое лицо - налогоплательщик НДФЛ для целей предоставления имущественного налогового вычета от продажи жилого дома при подаче налоговой декларации подавать также письменное заявление в налоговый орган? Физическое лицо владеет домом на праве собственности менее 3 лет

Ответ: В силу пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 220 НК РФ (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (далее - Закон N 368-ФЗ)) имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Законом N 368-ФЗ в п. 2 ст. 220 НК РФ внесены изменения, в соответствии с которыми имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона N 368-ФЗ данный Закон вступил в силу со дня его официального опубликования (опубликован в "Российской газете", N 252, 29.12.2009).

Следовательно, со вступлением в силу Закона N 368-ФЗ отменена необходимость при продаже имущества представлять в целях получения имущественных налоговых вычетов в налоговый орган при подаче налоговой декларации письменное заявление.

Таким образом, физическое лицо - налогоплательщик НДФЛ для целей предоставления имущественного налогового вычета от продажи жилого дома, находящегося в его собственности менее трех лет, при подаче налоговой декларации подавать также письменное заявление в налоговый орган:

- до 29.12.2009 - должно;

- с 29.12.2009 - не должно.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

03.02.2010