Обязано ли в 2010 г. физическое лицо - налоговый резидент РФ подавать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества, находившегося в его собственности более 3 лет?

Ответ: Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (введенного Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ в редакции Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона N 368-ФЗ) при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Следует отметить, что Федеральный закон N 368-ФЗ вступил в силу 29.12.2009 со дня его официального опубликования (ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ).

При этом, как указано в ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 368-ФЗ, положения п. 17.1 ст. 217 и пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. данного Закона) распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2009.

На основании п. 2 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено ст. 220 НК РФ.

Учитывая изложенное, в 2010 г. физическое лицо - налоговый резидент РФ подавать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей имущества (с 01.01.2009), находившегося в его собственности более трех лет (за исключением продажи ценных бумаг и имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности), не обязано.

В. Г.Крашенинников

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

01.02.2010