Индивидуальный предприниматель применяет УСН. Как индивидуальному предпринимателю рассчитать суммы страховых взносов в ПФР за себя в 2014 г., если доход от реализации в 2014 г. составит 8 млн руб.?

Ответ: Индивидуальный предприниматель должен уплатить в 2014 г. страховые взносы в ПФР размере 94 328,48 руб. = 17 328,48 + 77 000. При этом сумму 17 328,48 руб. нужно уплатить не позднее 31 декабря 2014 г., сумму 77 000 руб. - не позднее 1 апреля 2015 г.

Обоснование: Федеральный закон от 23.07.2013 N 237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 237-ФЗ) внес изменения в порядок расчета страховых взносов в ПФР индивидуальным предпринимателем за себя.

Согласно этим изменениям с 1 января 2014 г. сумма страховых взносов в ПФР, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя за календарный год (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) в редакции Закона N 237-ФЗ).

В случае превышения дохода индивидуального предпринимателя за календарный год 300 000 руб. сумму страховых взносов в ПФР за себя индивидуальный предприниматель рассчитывает следующим образом:

- МРОТ на начало 2014 г., умноженный на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12 и плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за календарный год.

При этом для случая превышения дохода индивидуального предпринимателя 300 000 руб. за календарный год установлен максимальный размер страховых взносов, больше которого индивидуальный предприниматель не заплатит, каким бы большим его доход за календарный год не был. Этот максимальный размер рассчитывается следующим образом:

- произведение восьмикратного МРОТ на начало 2014 г., умноженное на тариф страховых взносов в ПФР, установленный п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, и на 12.

В 2014 г. указанный максимальный размер равняется:

- 138 627,84 руб. = 8 x 5554 x 26% x 12.

Следовательно, расчет страховых взносов в ПФР при превышении дохода индивидуального предпринимателя 300 000 руб. за календарный год выглядит следующим образом:

- (5554 x 26% x 12) + 1% x (доход - 300 000) = 17 328,48 руб. + 1% x (доход - 300 000).

Порядок определения дохода индивидуального предпринимателя установлен в ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ. Согласно указанной норме при применении УСН доход индивидуального предпринимателя определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ плательщик УСН при определении объекта налогообложения учитывает:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, указанным в п. п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ.

Как видим, при расчете страховых взносов в ПФР индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, используется фактически полученный от предпринимательской деятельности доход.

Рассчитываем сумму страховых взносов индивидуального предпринимателя на УСН за 2014 г.:

(5554 x 26% x 12) + 1% x (8 000 000 - 300 000) = 17 328,48 руб. + 1% x 7 700 000 = 17 328,48 + 77 000 = 94 328,48 руб.

Рассчитанная сумма меньше 138 627,84 руб. - максимального размера страховых взносов в ПФР для индивидуального предпринимателя за себя в 2014 г.

Поэтому индивидуальный предприниматель должен уплатить в 2014 г. страховые взносы в размере 94 328,48 руб. = 17 328,48 + 77 000. При этом сумму 17 328,48 руб. нужно уплатить не позднее 31 декабря 2014 г., сумму 77 000 руб. - не позднее 1 апреля 2015 г.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.12.2013