В организации (ООО) в связи с отсутствием в штате бухгалтера заключен договор на ведение бухгалтерского и налогового учета со сторонней организацией. Правомерно ли отнесение на расходы при применении УСН затрат, связанных с оплатой услуг по указанному договору?

Ответ: В составе расходов при УСН учитываются затраты на бухгалтерские услуги (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). В данном случае речь идет не о зарплате бухгалтеру, а об оплате услуг организаций и предпринимателей, оказывающих услуги по ведению бухучета на основании гражданско-правовых договоров.

Однако, для того чтобы иметь возможность учесть подобные расходы, в организации должно быть закреплено ведение бухгалтерского учета в полном объеме. Для налогоплательщиков, перешедших на УСН, ведение бухучета не обязательно (ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

И чтобы обосновать расходы на бухгалтерские услуги, необходимо решение учредителей или приказ гендиректора о ведении полного бухгалтерского учета. Следует отметить, что Минфин России выступает за обязательное ведение бухгалтерского учета в организациях, распределяющих прибыль между собственниками, что может являться дополнительным аргументом для обоснования расходов на бухгалтерские услуги (Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-11-06/2/63).

При этом, по мнению налоговых органов, расходы на ведение налогового учета сторонней организацией учесть нельзя (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.04.2006 N 18-12/29565@).

Но можно попытаться включить эти расходы в расходы на юридические услуги, заключив договор на оказание юридических услуг по определению налоговых обязательств.

Таким образом, расходы по ведению бухгалтерского учета правомерно учесть в полном объеме, в то же время учет расходов на ведение налогового учета сторонней организацией может привести к спору с налоговыми органами.

В. Н.Хорошилов

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

01.02.2010