Организация в связи с юбилеем работника выплатила ему денежную премию. В организации был издан приказ о поощрении данного работника. В трудовом договоре с работником установлено, что организация может выплачивать денежные поощрения, в том числе в связи с юбилейными датами. Может ли выплаченная премия считаться компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, и не облагаться страховыми взносами в соответствии с пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ?

Ответ: В соответствии с пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (вступающего в силу с 01.01.2010) (далее - Закон N 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.

Частью 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Подпунктом "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат для организаций обложению страховыми взносами.

Статьей 164 Трудового кодекса РФ определено, что компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Вместе с этим в рассматриваемом случае организация выплатила работнику премию к его юбилею, а не в связи с исполнением этим работником трудовых обязанностей. Таким образом, указанная выплата не может рассматриваться в качестве компенсационной, освобождаемой от обложения страховыми взносами в соответствии с пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В данном случае денежная выплата является поощрением по смыслу ст. 191 ТК РФ, в соответствии с которой работодатель может поощрять работников, в частности выдавать им премии.

В силу положений Закона N 212-ФЗ суммы поощрений не освобождаются от уплаты страховых взносов.

Обращаем внимание, что наличие (или отсутствие) приказа о поощрении работника в связи с юбилеем не влияет на обязанность организации уплатить страховые взносы с сумм выплаченной премии.

В связи с изложенным организация обязана уплатить страховые взносы с сумм выплаченной в связи с юбилеем денежной премии.

Д. И.Покшан

Пенсионный фонд РФ

20.01.2010