Организация иногда выплачивает материальную помощь работникам в размере 3000 руб. ЕСН эти суммы не облагались, так как не учитывались при налогообложении прибыли. В каком порядке в 2010 г. облагаются такие выплаты страховыми взносами?

Ответ: С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (ст. 62 Федерального закона N 212-ФЗ). Федеральный закон N 212-ФЗ заменяет начисление и уплату ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", ст. 1 Федерального закона N 212-ФЗ). Таким образом, при начислении страховых взносов в 2010 г. не важно, включаются ли выплаты в расходы, учитываемые при определении прибыли, или не включаются.

Объектом начисления страховых взносов признаются, в частности, выплаты, начисляемые по трудовым договорам (ч. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ). Следовательно, если выплата материальной помощи предусмотрена трудовым договором или локальными нормативными актами, то она облагается страховыми взносами. Если же материальная помощь носит разовый характер, не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то она не облагается страховыми взносами, поскольку выплачивается по распоряжению руководителя, например, в связи с юбилеем работника и не входит в систему оплаты труда.

Между тем согласно п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ сумма материальной помощи не более 4000 руб. в год на одного работника не облагается страховыми взносами.

Таким образом, с 2010 г. выплата материальной помощи в размере, превышающем 4000 руб. на одного работника в год, облагается страховыми взносами, если она включена в систему оплаты труда организации. Если материальная помощь выплачивается единовременно и ее выплата не предусмотрена трудовым (коллективным) договором, то она не облагается страховыми взносами, но при этом не исключены разногласия с контролирующими органами.

Л. К.Давыдова

Издательство "Главная книга"

19.01.2010