Организация применяет УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), приобретает товары для перепродажи. Стоимость приобретенных товаров - 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. В IV квартале 2009 г. реализовано товара на сумму 50 000 руб. В каком размере учитывать сумму НДС по приобретенным товарам в расходах в налоговом периоде?

Ответ: Согласно пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком, подлежит включению в состав расходов в соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере реализации товаров.

Таким образом, исходя из вышесказанного налогоплательщик, применяющий УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), учитывает для целей налогообложения (в расходах) сумму НДС в размере 9000 руб. (50 000 руб. (реализация товара) x 18%).

Данное мнение подтверждается и в Письме Минфина России от 02.12.2009 N 03-11-06/2/256.

Оставшуюся сумму НДС налогоплательщик вправе в следующие налоговые периоды включить в расходы при исчислении налоговой базы по единому налогу в части реализованного товара.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

15.01.2010