Что собой представляет проверка кассовой дисциплины организации и как часто обслуживающий организацию банк имеет право проверять кассовую дисциплину?

Ответ: Порядок организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентирован Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение). Данным нормативно-правовым актом на обслуживающие банки возложена обязанность по проверке кассовой дисциплины организаций.

При проверке кассовой дисциплины работники банка руководствуются специальными Рекомендациями, содержащимися в Приложении 7 к Положению.

Несоблюдение кассовой дисциплины заключается в следующих действиях:

1) осуществление наличных расчетов между юридическими лицами на сумму более 100 000 руб.;

2) неоприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств в кассу;

3) хранение денежных средств в кассе сверх установленного обслуживающим банком лимита.

Результаты проверки кассовой дисциплины оформляются специальной справкой по установленной форме, причем данная справка при необходимости может быть представлена в налоговые органы.

На основании полученной справки налоговый орган имеет право привлечь нарушителя к административной ответственности. В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены следующие штрафы:

4000 - 5000 руб. - для должностных лиц;

40 000 - 50 000 руб. - для юридических лиц.

Срок исковой давности по административным правонарушениям зависит от того, является ли совершенное правонарушение длящимся. Если правонарушение длящееся, то срок исковой давности составляет два месяца с момента обнаружения правонарушения, если же проступок не признается длящимся - срок исковой давности составляет два месяца с момента совершения правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).

Правонарушения в области кассовой дисциплины не относятся к категории длящихся (Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 N 10196/05), поэтому привлечь к административной ответственности позднее двух месяцев со дня совершения правонарушения налоговые органы не имеют права.

Согласно п. 2.14 Положения банки обязаны проводить проверку соблюдения кассовой дисциплины не реже одного раза в два года. Так, указано минимальное количество проверок, но не максимальное. Сколько раз максимально имеет право банк проверить кассовую дисциплину?

В 2008 г. был принят Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (далее - Закон N 294-ФЗ), который ограничивает возможное количество проверок и срок их проведения. Тем не менее согласно ч. 3 ст. 1 Закона N 294-ФЗ его действие не распространяется в том числе на проверки в области финансового, налогового и валютного контроля. Однако понятия финансового контроля в действующем законодательстве не содержится.

Согласно Письму Минфина России от 09.07.2009 N 03-01-15/7-327 мероприятия по контролю за применением контрольно-кассовой техники, проводимые в рамках проверок соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, не подпадают под действие Закона N 294-ФЗ. В указанном Письме специалисты финансового ведомства ссылаются на разъяснения Минэкономразвития, согласно которым под финансовым контролем понимается регламентированная нормами права деятельность по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

В Письме Генпрокуратуры России от 25.06.2009 N 73/3-133-2009, доведенном до сведения налоговых органов Письмом ФНС России от 07.07.2009 N ШТ-17-2/128@, сообщается, что под действие Закона N 294-ФЗ не подпадают мероприятия налоговых органов по контролю за применением контрольно-кассовой техники. Поэтому логично предположить: в случае проверки кассовой дисциплины компетентные органы сойдутся во мнении, что Закон N 294-ФЗ не распространяется на подобную проверку.

Таким образом, банк обязан проверять кассовую дисциплину организации не реже одного раза в два года, при этом максимальное количество возможных проверок действующее законодательство не ограничивает.

С. А.Почкина

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.01.2010