Работник увольняется по собственному желанию в связи с выходом на пенсию. Коллективным договором предусмотрено, что всем работникам при выходе на пенсию полагается компенсация в размере двух должностных окладов

Облагается ли компенсация страховыми взносами?

Ответ: Если компенсация в связи с выходом работника на пенсию полагается всем работникам организации и не является стимулирующей выплатой, не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, то страховыми взносами она не облагается. Судебные органы такой подход разделяют.

Обоснование: Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).

При этом ст. 9 Закона N 212-ФЗ установлен исчерпывающий перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Следовательно, организация вправе не облагать страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены Трудовым кодексом РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ). Об этом сказано, например, в Письме Минздравсоцразвития России от 26.05.2010 N 1343-19. При этом указанными статьями ТК РФ прямо не предусмотрено, что увольняющимся в связи с выходом на пенсию работникам полагается какая-либо компенсация.

Получается, что компенсация, выплачиваемая работнику в связи с выходом на пенсию, признается объектом обложения страховыми взносами.

Однако по данному вопросу может быть высказано и иное мнение.

Так, Президиум ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12 разъяснил, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не означает, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), а значит, не облагаются страховыми взносами. К таким выплатам относится в том числе единовременное пособие в связи с выходом на пенсию.

В рассматриваемом случае коллективным договором предусмотрено, что компенсация в связи с выходом на пенсию в размере двух окладов полагается всем работникам, то есть никак не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Нельзя, на наш взгляд, назвать компенсацию и стимулирующей выплатой, поскольку работники увольняются из организации. В связи с этим, учитывая позицию Президиума ВАС РФ в Постановлении от 14.05.2013 N 17744/12, предусмотренную коллективным договором компенсацию в связи с выходом на пенсию страховыми взносами можно не облагать.

Д. И.Шофман

ООО "ФондИнфо"

24.12.2013