Является ли комната объектом обложения налогом на имущество физических лиц?

Ответ: В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1) (в редакции, действующей до вступления в силу Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ (далее - Закон N 283-ФЗ)) объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся:

1) жилой дом, часть жилого дома;

2) квартира, часть квартиры;

3) комната.

Исходя из изложенного комната, в соответствии с Законом N 2003-1 (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 283-ФЗ), является объектом обложения налогом на имущество физических лиц, поскольку она относится к помещениям.

Минфин России также неоднократно указывал, что комната в коммунальной квартире является самостоятельным объектом обложения налогом на имущество физических лиц (см., например, Письма Минфина России от 16.09.2009 N 03-05-04-01/78, от 14.09.2009 N 03-05-06-01/190, от 19.01.2009 N 03-05-04-01/06).

Законом N 283-ФЗ в Закон N 2003-1 внесены изменения.

В частности, ст. 1 Закона N 283-ФЗ ст. 2 Закона N 2003-1 изложена в новой редакции, согласно которой объектом налогообложения признается, в частности, комната.

Согласно п. 1 ст. 7 Закона N 283-ФЗ данный Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых ст. 7 Закона N 283-ФЗ предусмотрен иной порядок вступления их в силу.

В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона N 283-ФЗ ст. 1 Закона N 283-ФЗ вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован в "Российской газете" 30.11.2009) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Таким образом, комната является объектом обложения налогом на имущество физических лиц как до 01.01.2010, так и после указанной даты, при этом после 01.01.2010 это прямо предусмотрено в Законе N 2003-1.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

21.12.2009