Отражается ли в бухгалтерском балансе сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства?

Ответ: В форме N 1 "Бухгалтерский баланс", образец которой приведен в Приложении к Приказу Минфина России от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", не предусмотрена строка, по которой отражается сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства.

Поэтому можно предположить, что сальдированная (свернутая) сумма отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в бухгалтерском балансе не отражается.

Однако п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, определено, что при составлении бухгалтерской отчетности организации предоставляется право отражать в бухгалтерском балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства. При этом указанный пункт содержит следующие уточнения: отражение в бухгалтерском балансе сальдированной (свернутой) суммы отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства возможно при одновременном наличии следующих условий:

- наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Поэтому необходимо признать, что сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства в бухгалтерском балансе организация отражать может, но только при одновременном выполнении вышеуказанных условий.

А. А.Альферович

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

21.12.2009