Организация, расположенная на приравненной к Крайнему Северу территории и применяющая общую систему налогообложения, компенсирует стоимость проезда работников к месту отпуска и обратно за пределами территории РФ в соответствии с коллективным договором. Освобождаются ли в 2010 г. такие расходы работодателя от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование?

Ответ: Согласно ч. 8 ст. 325 Трудового кодекса РФ размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, устанавливаются органами государственной власти субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), вступающим в силу с 1 января 2010 г.

Обязанность организации, производящей выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивать страховые взносы установлена пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ.

Пунктом 7 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежит обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае проведения отпуска указанными лицами за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.

Таким образом, с 1 января 2010 г. стоимость проезда работников, которые собираются проводить отпуск за пределами территории РФ, от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование в части тарифов, рассчитанных от пункта пропуска через Государственную границу РФ до пункта назначения и обратно, не освобождается.

До 1 января 2010 г. объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по ЕСН, установленные гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ) в действующей редакции).

При этом стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами не подлежит обложению ЕСН, а следовательно, и страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ на ОПС. Основание - пп. 9 п. 1 ст. 238 НК РФ и п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ в действующей редакции. Указанное освобождение предоставляется вне зависимости от места проведения отпуска.

Е. Н.Юрова

Референт государственной

гражданской службы РФ

1 класса

07.12.2009