Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"), предоставляет своим сотрудникам компенсации обедов. Включаются ли данные выплаты в состав расходов, учитываемых при налогообложении?

Ответ: Порядок определения расходов при исчислении единого налога при УСН установлен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пп. 6 п. 1 и п. 2 данной статьи при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на конкретные расходы, в том числе на расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности. Они признаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организации, в частности ст. 255 НК РФ.

В свою очередь, согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемого работникам питания в соответствии с законодательством РФ. Исходя из этого Минфин России делает вывод, что организация, применяющая УСН, имеет право на уменьшение полученных доходов на расходы, связанные с предоставлением бесплатного питания сотрудникам, только в случае, если бесплатное питание работникам предоставляется в соответствии с законодательством РФ (Письмо Минфина России от 19.06.2007 N 03-11-04/2/167).

Однако данный вывод представляется небесспорным, учитывая норму п. 25 ст. 255 НК РФ, согласно которой к расходам на оплату труда относятся и другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором.

Поскольку перечень расходов на оплату труда является открытым, организация, предоставляющая работникам бесплатное питание на основании трудовых и коллективных договоров, по нашему мнению, имеет право отнести его стоимость в расходы в целях налогообложения при применении УСН.

Вместе с тем, принимая во внимание позицию Минфина России, при принятии решения налогоплательщику следует оценить все возможные риски и налоговые последствия.

А. С.Герасимова

РУНА

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

29.11.2009