Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", намерена поменять объект налогообложения на "доходы". Каков порядок изменения объекта налогообложения при УСН?

Ответ: Иногда складываются ситуации, когда у налогоплательщика возникает необходимость в смене объекта налогообложения при применении УСН.

У налогоплательщика есть право сменить объект налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН, но до начала применения упрощенной системы. О выборе нового объекта налогообложения необходимо уведомить налоговый орган. Последний срок представления такого уведомления - 20 декабря года, предшествующего году перехода на "упрощенку" (п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).

Затем НК РФ разрешает смену объекта налогообложения ежегодно. Объект меняется с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году смены объекта. Но в течение года объект налогообложения поменять нельзя (ст. 346.14 НК РФ).

Отдельно стоит осветить вопросы учета доходов и расходов при смене объекта налогообложения при УСН.

При смене объекта проблем с учетом доходов быть не должно. Все доходы, полученные до перехода, к примеру до 1 января 2010 г., будут учтены в налоговой базе 2009 г. Доходы, полученные после этой даты, учитываются в налоговой базе 2010 г. (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Что касается расходов, то затраты при смене объекта налогообложения "доходы минус расходы" на объект налогообложения "доходы" имеет смысл оплатить до 1 января 2010 г., поскольку после смены объекта расходы учесть будет уже нельзя (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это же относится и к уплате пенсионных взносов, поскольку имеет значение период начисления данных взносов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

В. Н.Хорошилов

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

24.11.2009