Физическое лицо участвовало в лотерее и выиграло автомобиль. Как правильно рассчитать НДФЛ с такого выигрыша? Кто должен уплатить налог в таком случае?

Ответ: Юридическое лицо может быть организатором лотереи, если оно создано и находится на территории РФ и получило разрешение на проведение лотереи (п. 6 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях").

Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона N 138-ФЗ установлено, что лотерея в зависимости от способа формирования ее призового фонда подразделяется на:

- лотерею, право на участие в которой связано с внесением платы, за счет которой формируется призовой фонд лотереи (лотерея, основанная на риске);

- лотерею, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи (стимулирующая лотерея).

Порядок налогообложения полученного приза зависит от того, в какой лотерее физическое лицо выиграло автомобиль.

Если автомобиль разыгрывался в лотерее, основанной на риске, нужно принимать во внимание следующую информацию.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ в случае, если физические лица получают выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, эти физические лица исчисляют и уплачивают НДФЛ, исходя из сумм таких выигрышей (в рассматриваемом случае - стоимость автомобиля). Об этом напоминают налоговые органы в Письме ФНС России от 26.11.2008 N 3-5-04/725@. При этом организаторы лотерей в данном случае не признаются налоговыми агентами по НДФЛ и не обязаны сообщать о выигрыше в налоговые органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.09.2007 N 28-11/90580).

Выигрыши в лотерее, основанной на риске, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если автомобиль разыгрывался в ходе проведения стимулирующей лотереи в рекламных целях, то НДФЛ исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

НДФЛ уплачивается со стоимости приза, однако из налогооблагаемой базы можно исключить 4000 руб., уменьшив стоимость автомобиля на эту сумму. Это позволяет сделать п. 28 ст. 217 НК РФ, "льготирующий" доходы налогоплательщика, не превышающие указанного размера, по нескольким основаниям, в том числе в случае получения выигрыша или приза в играх, конкурсах и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг).

Несмотря на разъяснения, данные ранее налоговыми органами в Письме УФНС России по г. Москве от 24.09.2007 N 28-11/90580, специалисты Минфина России настаивают на том, что в рассматриваемой ситуации организатор стимулирующей лотереи должен выступить налоговым агентом и удержать с суммы выигрыша НДФЛ. Однако если выигрыш получен в натуральной форме и организация не выплачивает денежных средств физическому лицу, она должна сообщить о невозможности удержать НДФЛ в налоговую инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ (Письмо Минфина России от 14.04.2009 N 03-04-05-01/181). Тогда физическое лицо обязано самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с дохода в виде стоимости автомобиля, превышающей 4000 руб., и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ.

Г. Н.Афиногенова

Референт государственной

гражданской службы РФ

3 класса

12.11.2009