Признается ли в 2010 г. объектом обложения НДФЛ единовременная материальная помощь, выплачиваемая работодателем работнику при усыновлении (удочерении) им ребенка?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень видов доходов физических лиц, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ.

Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" внесены изменения в абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ, вступающие в силу с 1 января 2010 г.

Данным абзацем (в ред. Закона N 213-ФЗ) определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, с 1 января 2010 г. выплаты в виде единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работнику при усыновлении (удочерении) им ребенка, объектом налогообложения по НДФЛ не являются, если:

- единовременная материальная помощь выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения);

- размер единовременной материальной помощи не превышает 50 000 руб. в расчете на одного ребенка.

Выплаты в виде единовременной материальной помощи, не соответствующие вышеуказанным требованиям, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

В абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ в действующей редакции не содержится положений, ограничивающих период выплаты единовременной материальной помощи. Это означает, что в 2009 г. такие выплаты в размере, не превышающем 50 000 руб. на одного ребенка, произведенные по истечении первого года после усыновления (удочерения), также не признаются объектом обложения НДФЛ.

Е. Н.Юрова

Референт государственной

гражданской службы РФ

1 класса

11.11.2009