О налогообложении налогом на прибыль дивидендов по ставке 5%, выплачиваемых российской организацией иностранной организации - резиденту Французской Республики, если доходы данной иностранной организации подлежат обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Франции

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 ноября 2009 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с запросом по вопросу налогообложения дивидендов, выплачиваемых компании - резиденту Французской Республики, сообщает следующее.

В соответствии с пп. "а" п. 2 ст. 10 "Дивиденды" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогов и нарушения налогового законодательства в отношении налогов на доходы и имущество от 26.11.1996 дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства (в рассматриваемом случае - в Российской Федерации), но если их фактический получатель является резидентом другого Договаривающегося государства, то взимаемый налог не может превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов:

(i) если этим фактическим получателем является компания, которая вложила инвестиции в компанию, выплачивающую дивиденды, независимо от формы или вида этих инвестиций, общей стоимостью не менее 500 000 французских франков или эквивалентную сумму в другой валюте, при том, что стоимость каждой инвестиции оценивается на дату ее осуществления; и

(ii) если этим фактическим получателем является компания, которая подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Договаривающегося государства, чьим резидентом она является, и которая освобождается от уплаты этого налога из расчета этих дивидендов.

Таким образом, в связи с тем что в рассматриваемом случае в вышеуказанном пп. ii подразумевается налоговое законодательство Франции, для применения ставки налога на дивиденды в размере 5 процентов необходимо представить подтверждение того, что данная иностранная компания подлежит обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права, предусмотренным налоговым законодательством Франции, и освобождается от уплаты налога из расчета дивидендов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

03.11.2009