Организация заключила договор с юридической фирмой на постоянное обслуживание. Юридические услуги оказываются в основном в виде устных или письменных консультаций. Ежемесячно оформляются акты об оказании юридических услуг с указанием общей фразы: "Оказание юридических услуг". Достаточно ли наличия оформленных таким образом документов для подтверждения расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Наличия только указанных документов для подтверждения расходов в налоговом учете недостаточно.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При отсутствии хотя бы одного из указанных правил затраты для целей налогообложения не учитываются, так как в соответствии с п. 49 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются любые расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Таким образом, в любом случае для признания расходов при расчете налога на прибыль первичные документы должны быть оформлены таким образом, чтобы подтверждалась связь затрат организации (в данном случае затрат на потребляемые юридические услуги) с осуществлением ее деятельности, направленной на получение дохода.

Акты сдачи-приемки оказанных услуг должны содержать в себе конкретный состав и характер предоставленных услуг. Желательно, чтобы к акту оказанных услуг исполнитель прикладывал отчет, из которого было бы ясно, в чем конкретно в данный период выражалась его деятельность в пользу организации, по каким вопросам проводились консультации. Только при наличии в документах перечня вопросов, которые фактически обсуждались во время устных или письменных юридических консультаций, можно обосновать произведенные затраты. Кроме того, налогоплательщику следует иметь документы, подтверждающие оплату услуг сторонней юридической организации.

Т. М.Лукьянчикова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

26.10.2009