Организация, применяющая общую систему налогообложения, осуществляет деятельность в области информационных технологий, но не имеет статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны. По каким тарифам ей следует уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС в 2010 г.?
Ответ: Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ).
На основании ч. 1 ст. 62 Закона N 212-ФЗ данный Закон, за указанными в нем исключениями, вступает в силу с 01.01.2010.
На основании ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 26 процентов;
2) взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9 процента;
3) взносы в ФФОМС уплачиваются по тарифу 2,1 процента;
4) взносы в ТФОМС уплачиваются по тарифу 3 процента.
Положения ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ начинают действовать с 01.01.2011.
Следует отметить, что одновременно с 01.01.2010 признается утратившей силу гл. 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ (далее - Закон N 213-ФЗ)).
Пункт 6 ст. 241 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 213-ФЗ) устанавливает пониженные (по сравнению с общими) налоговые ставки по ЕСН для налогоплательщиков-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, за исключением налогоплательщиков, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны.
В ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ установлено, что в 2010 г. для всех плательщиков страховых взносов, за исключением плательщиков страховых взносов, указанных в ч. 2 данной статьи, применяются следующие тарифы страховых взносов:
1) взносы в ПФР уплачиваются по тарифу 20 процентов;
2) взносы в ФСС РФ уплачиваются по тарифу 2,9 процента;
3) взносы в ФФОМС уплачиваются по тарифу 1,1 процента;
4) взносы в ТФОМС уплачиваются по тарифу 2 процента.
Кроме того, на 2010 г. установлены пониженные размеры страховых взносов для следующих плательщиков (ч. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ):
1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (но не применяющих ЕСХН), за исключением организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;
2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов;
3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.
Как следует из изложенных норм, ст. 57 Закона N 212-ФЗ не предусматривает пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в отличие от предусматривающего пониженные налоговые ставки по ЕСН п. 6 ст. 241 НК РФ (в редакции, действующей до вступления в силу Закона N 213-ФЗ).
Таким образом, организации, применяющей общую систему налогообложения и осуществляющей деятельность в области информационных технологий, но не имеющей статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны, страховые взносы в 2010 г. следует уплачивать по тарифам, указанным в ч. 1 ст. 57 Закона N 212-ФЗ.
В. В.Духанин
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
26.10.2009