Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль некоммерческой организацией расходов в виде благотворительной помощи?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 октября 2009 г. N 16-15/107288

На основании п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.

К затратам на содержание некоммерческой организации относятся:

- расходы по оплате труда управленческого и иного персонала, осуществляющего уставную деятельность партнерства;

- расходы на командировки данного персонала;

- канцелярские расходы;

- расходы по аренде помещений;

- расходы на содержание зданий и помещений;

- расходы по содержанию и эксплуатации автотранспорта;

- расходы на публикацию отчета о деятельности об использовании имущества.

К расходам на ведение уставной деятельности относятся затраты, направленные на осуществление деятельности, обозначенной в уставе некоммерческой организации в качестве цели и предмета деятельности.

Если расходование целевых поступлений производится вне рамок уставных задач некоммерческой организации, то в соответствии с п. 14 ст. 250 НК РФ средства в виде использованных не по целевому назначению целевых поступлений рассматриваются в качестве внереализационных доходов, учитываемых при формировании налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

Когда благотворительная помощь осуществляется за счет доходов некоммерческой организации, полученных от предпринимательской деятельности, расходы в виде благотворительных пожертвований на основании п. 34 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

А. Н.ЧУГУНОВА

13.10.2009