Организация общественного питания (бутербродная) оказывает услуги по доставке горячей пиццы. При этом организация не имеет условий и оборудования для выпечки пиццы, в связи с чем вынуждена была заключить договоры на оказание услуг по изготовлению и доставке пиццы со сторонними организациями. Вправе ли организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), учесть затраты в виде оплаты услуг по договорам со сторонней организацией по изготовлению пиццы и доставке ее заказчикам?

Ответ: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшает полученные доходы на сумму материальных расходов.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Кодекса расходы, указанные в пп. 5 п. 1 данной статьи Кодекса, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 Кодекса.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика (пп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса).

Пунктом 2 ст. 346.17 Кодекса установлено, что расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. В целях гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), вправе учесть затраты в виде оплаты услуг сторонней организации по изготовлению пиццы и доставке ее заказчикам, осуществляемых на основании договоров оказания услуг. Эти затраты включаются в состав материальных расходов.

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

08.10.2009