Вправе ли организация с выплат, которые производятся на основании решения суда, в частности решения о взыскании с организации сумм задолженности по заработной плате, удерживать НДФЛ?

Ответ: Работник организации имеет право на защиту своих интересов и прав в суде. Порядок рассмотрения споров в суде регламентирован ст. ст. 391 - 395 Трудового кодекса РФ.

Статья 234 ТК РФ предусматривает обязанность работодателя возместить работнику материальный ущерб, причиненный в результате незаконного лишения его возможности трудиться.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой согласно ст. 212 НК РФ.

Так, согласно ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В Письме УФНС России по г. Москве от 09.02.2009 N 20-15/3/011144@ сказано, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, - п. 3 ст. 217 НК РФ).

Учитывая, что выплаты физическому лицу на основании решения суда в виде заработной платы, а также в виде возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов не включены в перечень компенсационных выплат, освобождаемых от налогообложения, такие выплаты подлежат налогообложению в установленном порядке.

Если других денежных выплат, кроме выплат по решению суда, физическому лицу, за счет которых организация может произвести удержание налога, не производится, то согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

При этом, как указало УФНС, если сумма выплат по решению суда указана в исполнительном листе без учета НДФЛ, то физическому лицу выплачивается вся сумма, указанная в исполнительном листе, без удержания налога.

Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 17.04.2009 N 03-04-05-01/225, от 25.07.2008 N 03-04-05-01/273.

Таким образом, учитывая позицию официальных органов, с выплат, которые производятся на основании решения суда, в частности решения о взыскании с организации сумм задолженности по заработной плате, необходимо удержать НДФЛ. При этом если налоговый агент не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, а также если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию, то организация не должна удерживать НДФЛ и обязана в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, в том числе с сумм задолженности по заработной плате, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. В соответствии же с п. 3 ст. 228 НК РФ данные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Н. С.Гурова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

18.09.2009