По какой форме необходимо представлять в налоговый орган декларацию по УСН за 2009 г.?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 346.23 НК РФ установлено, что налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 3 ст. 346.23 НК РФ предусмотрено, что форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином России.

Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н (далее - Приказ N 58н) утверждена форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения.

Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - Порядок), утвержденного Приказом N 58н, декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" (далее - разд. 1);

- разд. 2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога" (далее - разд. 2).

По коду строки 001 разд. 1 налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывают 1, налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 2.

По коду строки 030 разд. 1 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за I квартал.

По коду строки 040 разд. 1 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за I квартал.

По коду строки 050 разд. 1 указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие.

По коду строки 060 разд. 1 указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев (п. п. 4.1, 4.4 - 4.7 Порядка).

По коду строки 201 разд. 2 указывается ставка налога, установленная п. 2 ст. 346.20 НК РФ в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, и 15%, либо ставка налога, установленная законом субъекта Российской Федерации в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

По коду строки 210 разд. 2 указывается сумма полученных налогоплательщиком доходов за налоговый период. Не учитываются в составе доходов, в частности, доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

По коду строки 230 разд. 2 указывается налогоплательщиком, объектом налогообложения у которого являются доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период.

По коду строки 250 разд. 2 указывается сумма полученного налогоплательщиком за налоговый период убытка.

Налогоплательщики, объектом налогообложения у которых являются доходы, уменьшенные на величину расходов, значение показателя по данному коду определяют как разность значений строк 220 и 210, если значение показателя по коду строки 210 меньше значения показателя по коду строки 220 (п. п. 5.1, 5.2, 5.4, 5.6 Порядка).

Приказ N 58н вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 г. (п. 3 Приказа N 58н).

При этом ранее действовавший Приказ Минфина России от 17.01.2006 N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" утрачивает силу с 01.01.2010 (п. 4 Приказа N 58н).

Таким образом, налоговую декларацию по УСН за 2009 г. необходимо представлять в налоговый орган по форме, утвержденной Приказом N 58н.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

16.09.2009