Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", для передачи документов по заключенным договорам пользуется услугами курьерской почты. Вправе ли организация включить в состав расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, затраты на оплату курьерских услуг?

Ответ: Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым.

На основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ такие налогоплательщики вправе при исчислении налоговой базы учесть расходы по оплате почтовых, телефонных, телеграфных и других подобных услуг, расходы на оплату услуг связи.

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" под услугой связи следует понимать деятельность по приему, обработке, хранению, передаче, доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений.

Кроме того, в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1) (утв. Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст) курьерская деятельность, кроме деятельности национальной почты (код 64.12), отнесена к услугам связи.

Следовательно, расходы на оплату услуг курьера могут быть включены в состав расходов по оплате услуг связи в соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Документальным подтверждением таких расходов могут служить договоры с организациями - поставщиками курьерских услуг, акты выполненных работ и платежные документы, подтверждающие оплату курьерских услуг.

В. И.Суколенова

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.08.2009