Предоставляется ли право на вычет по НДФЛ разведенному родителю, уплачивающему алименты?

Ответ: Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что налоговый вычет в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Мнение контролирующих органов по вопросу правомерности предоставления стандартного налогового вычета разведенному родителю, уплачивающему алименты, разделилось. Так, налоговые органы считают, что родитель, находящийся в разводе и уплачивающий алименты, не имеет права на стандартный налоговый вычет. Объясняется это тем, что общий размер вычета, предоставляемого на ребенка родителям, находящимся в зарегистрированном браке, равен 2000 руб. Поэтому вычетом в размере 1000 руб. могут воспользоваться только родитель, с которым проживает ребенок, и его супруг (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@).

Что касается Минфина России, то он считает, что если у ребенка имеются оба родителя, как состоящие, так и не состоящие в браке, то вычет в однократном размере (1000 руб.) предоставляется каждому родителю, на обеспечении которого находится ребенок. Если родитель алименты не платит, то это означает, что ребенок не находится на его обеспечении и, следовательно, права на вычет он не имеет (Письмо Минфина России от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117). При этом Минфин России указывает, что если размер алиментов является незначительным и не позволяет обеспечить ребенка необходимыми средствами к существованию, то в этом случае факт выплаты алиментов сам по себе не означает, что ребенок находится на обеспечении этого родителя. Поэтому этот родитель не имеет права на вычет.

Однако, на наш взгляд, любой разведенный родитель, уплачивающий алименты, имеет право на стандартный налоговый вычет.

Уплата алиментов является одной из форм содержания детей (ст. 80 Семейного кодекса РФ). Размер алиментов определяется либо в заключенном родителями соглашении об уплате алиментов, либо в решении суда (ст. ст. 81, 103 СК РФ).

Работодатель не должен оценивать "достаточность" алиментов, поскольку такими полномочиями он не наделен. А гл. 23 НК РФ не ставит право на вычет в зависимость от размера сумм, выделяемых родителем на обеспечение ребенка, и от факта совместного проживания родителя с ребенком. Таким образом, работодатель должен предоставить вычет на ребенка в размере 1000 руб. родителю, который представил заявление на вычет и свидетельство о рождении ребенка (п. 3 ст. 218 НК РФ). Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц календарного года и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

А. Н.Краснопеева

Издательство "Главная книга"

27.08.2009