Организация (ООО) произвела отчуждение имущества, внесенного в качестве неденежного вклада в уставный капитал. В связи с этим стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала. Каков срок представления документов для регистрации уменьшения уставного капитала ООО, осуществленного путем уменьшения номинальной стоимости доли его единственного участника - физического лица? Может ли участник ООО принять решение об уменьшении уставного капитала, не дожидаясь окончания финансового года? Учитывается ли в доходах организации при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы), сумма, на которую производится уменьшение уставного капитала?

Ответ: Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке (п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

В течение тридцати дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении.

Государственная регистрация уменьшения уставного капитала общества осуществляется только при представлении доказательств уведомления кредиторов в установленном порядке (п. 4 ст. 20 Федерального закона N 14-ФЗ).

Начиная с 1 июля 2009 г. документы для государственной регистрации вносимых в устав общества изменений в связи с уменьшением уставного капитала общества и изменения номинальной стоимости долей участников общества должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение одного месяца с даты направления кредиторам последнего уведомления об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере (п. 4 ст. 20 Федерального закона N 14-ФЗ).

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При определении налоговой базы не учитываются суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пп. 17 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде в соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона N 14-ФЗ произошло уменьшение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при условии государственной регистрации такого изменения в установленном порядке (Письмо Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/1/209).

Е. В.Коновалова

Издательство "Главная книга"

27.08.2009