Заявительница с 05.11.2009 по 05.12.2012 осуществляла трудовую деятельность у индивидуального предпринимателя А. по трудовому договору. 23.04.2013 была прекращена деятельность А. в качестве индивидуального предпринимателя. В целях получения социального налогового вычета на обучение заявительнице необходимо получить от работодателя сведения о полученных ею доходах и уплаченных работодателем суммах налога на доходы физических лиц за 2012 г. Предусмотрено ли законодательное обоснование для представления указанных сведений бывшим работодателем - физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя? Куда следует обратиться заявительнице за получением данных сведений?

Ответ: На сегодняшний день законодательно не предусмотрена обязанность физического лица, прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, по предоставлению бывшим работникам документов, подтверждающих доходы последних. Налогоплательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства: за информацией о доходах, предоставленной налоговым агентом; за справками о состоянии расчетов данного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам.

Обоснование: Положениями ряда нормативно-правовых актов определена обязанность индивидуального предпринимателя по предоставлению работникам документов, касающихся их трудовой деятельности.

Так, согласно ст. 62 Трудового кодекса РФ по письменному заявлению работника работодатель обязан не позднее трех рабочих дней со дня подачи этого заявления выдать работнику копии документов, связанных с работой (копии приказа о приеме на работу, приказов о переводах на другую работу, приказа об увольнении с работы; выписки из трудовой книжки; справки о заработной плате, о начисленных и фактически уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, о периоде работы у данного работодателя и другое).

В соответствии с п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Однако на сегодняшний день законодательно не предусмотрена обязанность по предоставлению физическими лицами, прекратившими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, бывшим работникам документов, подтверждающих доходы последних.

Рассматривая возможности получения заявительницей необходимых сведений в условиях невозможности предоставления бывшим работодателем данных о полученных ею доходах и перечисленных суммах налога на доходы физических лиц, обратим внимание на следующее.

В соответствии с п. 1.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@ при заполнении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее первого апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 32 НК РФ установлена обязанность налогового органа по предоставлению налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов такого лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам на основании данных налогового органа в течение пяти дней.

В целях получения информации о доходах за предыдущие годы, предоставленной налоговыми агентами, налогоплательщик вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства. При этом необходимо представить заявление и предъявить документ, удостоверяющий личность. Информация предоставляется лицу на бланке налогового органа. Соответствующие разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 09.09.2011 N 20-14/4/087759@.

Е. А.Игнатенко

ООО "КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

13.12.2013