Организация приняла к вычету суммы "входного" НДС по приобретенному объекту основных средств, который впоследствии был переведен на реконструкцию сроком более 12 месяцев. После реконструкции данный объект передан в качестве вклада в уставный капитал другой организации. Подлежит ли восстановлению сумма "входного" НДС в данном случае? Если подлежит, то в каком размере?

Ответ: На основании пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в установленном порядке по этим основным средствам, подлежат восстановлению. В данном случае восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета их переоценки.

В случае если реконструированный объект основных средств в эксплуатацию не вводился, то при передаче этого объекта в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении работ по реконструкции объекта основных средств, включаются в стоимость данных товаров (работ, услуг) согласно п. 2 ст. 170 Кодекса, а суммы налога, принятые к вычету по приобретенному объекту основных средств, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основного средства, сформированной по данным бухгалтерского учета на момент перевода объекта основных средств на реконструкцию. При этом указанная стоимость формируется без учета переоценки объекта основных средств.

Как предусмотрено вышеуказанным пп. 1 п. 3 ст. 170 Кодекса, суммы налога на добавленную стоимость, восстановленные при передаче реконструированного объекта основных средств в качестве вклада в уставный капитал хозяйственного общества, в стоимость этого объекта не включаются. Данная сумма восстановленного налога указывается в документах, которыми оформляется передача данного объекта основных средств.

Е. Н.Вихляева

Консультант

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

13.08.2009