Гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД. Кроме того, гражданин получает заработную плату, НДФЛ с которой удерживает и уплачивает работодатель. Должен ли гражданин представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ?

Ответ: В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Предприниматель, осуществляющий виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, в силу п. 3 ст. 346.32 НК РФ, представляет в налоговые органы декларации по ЕНВД.

В то же время предприниматель, получающий доход от работодателя, признается налогоплательщиком НДФЛ.

В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ на предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность, возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ. Такая декларация должна представляться предпринимателями в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой НДФЛ.

В данной ситуации предприниматель помимо дохода, получаемого от предпринимательской деятельности, подлежащего обложению ЕНВД, получает доход, облагаемый НДФЛ. Однако доход, выплачиваемый работодателем в качестве заработной платы, не признается доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Это доход, полученный на основании трудовых отношений между работником (предпринимателем) и работодателем.

Соответственно, если предприниматель не осуществляет виды предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, у него отсутствует обязанность представлять в налоговые органы налоговую декларацию по НДФЛ.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

07.08.2009