Автопредприятие открыло для собственных целей АЗС. Данная заправка используется также для обслуживания других клиентов. На АЗС работают два работника. Необходимо ли в данном случае открывать обособленное структурное подразделение? В какие службы и фонды необходимо сообщить об открытии такого подразделения?
Ответ: В случае открытия автопредприятием для собственных целей, а также для обслуживания других клиентов АЗС, на которой работают два работника, возникает обособленное структурное подразделение. Об открытии обособленного структурного подразделения необходимо направить сообщения в налоговый орган, ФСС РФ, ПФР.
Обоснование: Согласно п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Данный вывод содержится в Письме Минфина России от 18.02.2010 N 03-02-07/1-67. В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (Постановления ФАС Московского округа от 30.07.2004 N КА-А41/6389-04, ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2006 N Ф08-4234/2006-1814А, от 29.11.2006 N Ф08-6161/2006-2552А). Обособленное подразделение возникает, если в нем не ведется никакая деятельность, но оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место. Например, имеется помещение, принадлежащее организации, и в нем находится только сторож (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2010 N 16-15/033302@).
Таким образом, в данном случае обособленное структурное подразделение возникает.
Организация должна направить в налоговый орган соответствующее сообщение.
Срок для представления сообщения составляет один месяц со дня создания обособленного подразделения (абз. 2 пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Форма сообщения о создании на территории Российской Федерации обособленного подразделения российской организации (за исключением филиалов и представительств) и изменениях в ранее сообщенные сведения об обособленном подразделении (N С-09-3-1) рекомендована Письмом ФНС России от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@.
Предусматривается следующий порядок постановки в налоговом органе: постановка на учет в налоговых органах организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых в налоговый орган по месту ее нахождения.
Подача информации в ФСС РФ
Кроме того, в случае если обособленные подразделения организации имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, то им необходимо зарегистрироваться в ФСС РФ в качестве страхователя (ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
В соответствии с Письмом ФСС РФ от 23.03.2010 N 02-03-13/08-2496 согласно п. 8 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 N 959н (далее - Порядок), для регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения юридическое лицо представляет копии:
1) свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
2) свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
3) уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
4) документов, подтверждающих наличие отдельного баланса, расчетного счета и начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
5) документов, выданных территориальными органами Федеральной службы государственной статистики и подтверждающих виды экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.
Для регистрации в органах ФСС РФ по месту нахождения обособленного подразделения подается заявление о регистрации в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения по форме, предусмотренной Административным регламентом Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденным Приказом Минздравсоцразвития России от 20.09.2011 N 1052н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 24.11.2011 N 22382), представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения (п. 5 Порядка).
Подача информации в Пенсионный фонд РФ
Обязанность организации зарегистрироваться в органах ПФР по месту нахождения обособленного подразделения закреплена в п. 1 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, производящих выплаты физическим лицам, в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 N 296п (далее - Порядок N 296п), при этом обособленное подразделение также должно иметь расчетный счет, отдельный баланс, начислять заработную плату своим работникам.
Регистрация организации в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется в течение пяти рабочих дней с даты представления организацией в территориальные органы ПФР заявления о регистрации (п. 12 Порядка N 296п). При этом к заявлению необходимо приложить следующие документы:
- свидетельства о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения;
- уведомления о регистрации юридического лица в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации;
- копии заверенных в установленном порядке документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав организации, содержащий сведения о создании обособленного подразделения и его юридическом адресе, положение об обособленном подразделении и другие документы, содержащие сведения о наличии у обособленного подразделения отдельного баланса, расчетного счета, а также права выполнять от имени юридического лица обязанности по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месту нахождения обособленного подразделения).
Д. А.Долженко
ООО "Актуальный менеджмент"
12.12.2013