Физлицо планирует продать квартиру, находящуюся в его собственности 4 года, по договору купли-продажи с рассрочкой платежа на 5 лет. В каком порядке физлицу может быть предоставлен имущественный вычет по НДФЛ согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ? Как следует декларировать доходы от продажи квартиры: декларировать доходы, полученные по договору купли-продажи, за каждый год или единовременно в том году, когда был зарегистрирован договор купли-продажи?

Ответ: Физические лица, получившие в течение налогового периода доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ).

Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, датами фактического получения налогоплательщиком дохода по договору купли-продажи квартиры с рассрочкой платежа будут признаваться даты каждого отдельного платежа, произведенного в соответствии с указанным договором.

Следовательно, в случае когда физическое лицо получает доход от продажи квартиры частями в течение пяти лет, ему необходимо подавать налоговую декларацию за каждый налоговый период, в течение которого был произведен очередной платеж.

Поскольку в рассматриваемом случае на момент заключения договора купли-продажи квартира находилась в собственности физического лица - продавца более трех лет, налогоплательщик при определении налоговой базы имеет право на использование имущественного вычета в полной сумме, полученной им в налоговом периоде от продажи этой квартиры (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Следовательно, в каждом из налоговых периодов, в которых будет получена соответствующая часть дохода от продажи квартиры, налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в размере, равном размеру указанного дохода.

Е. В.Воробьева

Член Научно-экспертного совета

Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

28.07.2009