Правомерно ли требование налогового органа о представлении налогоплательщиком в пакете документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, нотариально заверенных переводов подтверждающих документов, составленных на иностранном языке?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ ставка НДС в размере 0 процентов применяется при реализации налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 31 НК РФ определено, что налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы переводы на русский язык указанных в ст. 165 НК РФ документов, составленных на иностранном языке, НК РФ не предусмотрена.

Данный вывод подтверждается и официальной позицией Минфина России. В Письме от 25.03.2008 N 03-07-08/67 финансовое ведомство разъясняет, что для подтверждения нулевой ставки при реализации товаров на экспорт налогоплательщик не обязан представлять переводы коносаментов, составленных на иностранном языке.

Арбитражные суды также придерживаются данной точки зрения (Постановления ФАС Московского округа от 16.03.2009 N КА-А40/1450-09, от 29.05.2008 N КА-А40/3210-08, от 26.05.2008 N КА-А40/4273-08, от 08.12.2008 N КА-А40/11395-08-П, от 13.10.2008 N КА-А41/8990-08, от 26.03.2008 N КА-А40/2080-08, от 13.08.2008 N КА-А41/7405-08, от 30.06.2008 N КА-А41/5309-08, от 11.03.2008 N КА-А40/1236-08, от 11.01.2008 N КА-А40/14159-07; ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 N А55-16936/07; ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2007 N А56-51239/2006, от 20.08.2007 N А56-38852/2006, от 26.03.2007 N А56-4418/2006, от 19.03.2007 N А56-18360/2005, от 09.01.2007 N А56-61087/2005; ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.2007 N Ф08-2831/07-1160А; ФАС Уральского округа от 04.07.2007 N Ф09-5027/07-С2, от 27.03.2007 N Ф09-1983/07-С2).

Однако существовала и иная точка зрения на данный вопрос.

Так, ФНС России в Письме от 11.10.2006 N ШТ-6-03/996@ указывала, что перевод документа, составленного на иностранном языке, должен быть представлен налогоплательщиком в инспекцию либо в составе документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, либо по требованию налогового органа.

Данную позицию поддерживали и некоторые суды (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.07.2007 N А82-18817/2005-99 и ФАС Северо-Западного округа от 21.04.2003 N А56-26549/02).

Таким образом, исходя из официальной позиции Минфина России и сложившейся арбитражной практики, приходим к выводу о неправомерности требования налогового органа о представлении налогоплательщиком в пакете документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, заверенных переводов подтверждающих документов, составленных на иностранном языке.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

16.07.2009