По итогам года общество с ограниченной ответственностью ошибочно распределило прибыль между участниками: решение о распределении прибыли общим собранием принято не было, однако денежные средства из кассы были выплачены. При этом из выплачиваемых участникам доходов был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ. Возможно ли взыскать у участников выплаченные им денежные средства?

Ответ: Согласно общему правилу, закрепленному в ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, денежные средства, полученные участником от общества, должны быть возвращены, если они были выплачены без оснований, установленных законом, иными правовыми актами или сделкой.

Основанием для распределения прибыли между участниками общества является соответствующее решение, принятое общим собранием участников общества (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

В отсутствие такого решения денежные средства, выплаченные участникам в качестве причитающейся им доли прибыли, следует квалифицировать как неосновательное обогащение участников. Как указано выше, такие денежные средства должны быть возвращены обществу (ч. 1 ст. 1102 ГК РФ).

В то же время из этого правила есть ряд исключений, установленных ст. 1109 ГК РФ. В частности, не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности (п. 4 ст. 1109 ГК РФ).

В рассматриваемой ситуации денежные суммы были предоставлены участникам во исполнение несуществующего обязательства. Поэтому участники, не согласные с требованием общества о возврате неосновательного обогащения, могут деньги не возвращать. В таком случае взыскать с участников неосновательное обогащение можно будет в судебном порядке. Однако нельзя забывать, что суд может вынести решение в пользу участников, если участники общества докажут, что общество знало о непринятии общим собранием участников ООО решения о распределении прибыли.

Если же участники согласны с требованием общества, то денежные средства возвращаются в добровольном порядке.

Требование о возврате денежных средств целесообразно оформить в письменном виде. Например, в виде письма, адресованного каждому из участников общества, получивших неосновательное обогащение. Основанием для предъявления таких требований может служить решение внеочередного общего собрания участников ООО. Напомним, что такое собрание созывается в порядке, установленном ст. 35 Федерального закона N 14-ФЗ.

Возврат участниками денежных средств как неосновательного обогащения свидетельствует о неполучении ими дохода, облагаемого НДФЛ, и отсутствии оснований для удержания налога и перечисления его в бюджет (ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, обществу необходимо обратиться в налоговый орган с письменным заявлением о возврате (зачете) сумм излишне удержанных у налогоплательщиков и перечисленных в бюджет налогов (п. п. 5, 6, абз. 1 п. 14 ст. 78 НК РФ).

Е. А.Скаковская

Аудиторско-консалтинговая компания

"Бейкер Тилли Русаудит"

29.06.2009