Организация (ООО), входящая в холдинг, направляет топ-менеджеров для участия в выездной трехдневной конференции, предметом которой является стратегия развития холдинга. Конференция проводится при непосредственном участии организации-консультанта, которая по условиям договора с обществом оказывает услуги по разработке стратегии развития холдинга. Конференция проводится на территории гостиницы, которая находится в регионе деятельности организации. Вправе ли организация учесть для целей исчисления налога на прибыль затраты на оплату проживания и питания направляемых работников?

Ответ: Затраты организации на проживание и питание своих сотрудников, участвующих в конференции (топ-менеджеров), могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов на командировки (пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ).

Обусловлено это тем, что поездка работников для участия в выездной конференции, по нашему мнению, соответствует всем признакам служебной командировки. Так, служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

Гостиница, на территории которой проводится конференция, посвященная производственным вопросам (стратегии развития компании), расположена вне места постоянной работы сотрудников компании. Следовательно, поездку сотрудников на конференцию возможно оформить как командировку и учесть соответствующие затраты в целях исчисления налога на прибыль.

Изложенное выше подтверждает и судебная практика. Так, в частности, ФАС Московского округа пришел к выводу о том, что поездка работников для участия в конференции признается командировкой и, соответственно, отдельные затраты на это мероприятие следует учесть в составе командировочных расходов (Постановление ФАС Московского округа от 30.06.2008 N КА-А40/4968-08).

Отметим, что по правилам ст. 264 НК РФ расходы на оплату проживания и питания сотрудников учитываются в полном размере. При этом расходы на питание по общему правилу компенсируются выплатой суточных за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и праздничные дни.

Обратим внимание, что командировочные расходы могут учитываться в целях налогообложения только в том случае, если они носят производственный характер (т. е. произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода), являются обоснованными (экономически оправданными), документально подтвержденными и, таким образом, соответствующими требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Подтвердить производственный характер командировки организация может приказом о командировке (в нем указывается цель командировки), служебным заданием, программой конференции, отчетом о выполнении задания по командировке. На это указывают и суды (Постановления ФАС Московского округа от 24.09.2007 N КА-А40/9456-07, от 18.09.2007 N КА-А40/9510-07).

Е. А.Скаковская

Аудиторско-консалтинговая компания

"Бейкер Тилли Русаудит"

29.06.2009