Согласно решению суда, вступившему в законную силу, организация, применяющая систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, уплатила контрагенту суммы возмещения упущенной выгоды. Учитываются ли при определении объекта налогообложения расходы организации в виде указанных сумм?

Ответ: Статья 346.5 Налогового кодекса РФ устанавливает порядок определения и признания доходов и расходов, устанавливая при этом в п. 2 исчерпывающий перечень расходов, которые налогоплательщики вправе учитывать при определении объекта налогообложения.

Согласно пп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы на возмещение причиненного ущерба.

Пунктом 3 ст. 346.5 НК РФ установлено, что расходы, указанные в п. 2 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 26 и 30 п. 2 ст. 346.5 НК РФ, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в соответствии со ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 15 Гражданского кодекса РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Принимая во внимание данное определение, по смыслу пп. 28 п. 2 ст. 346.5 НК РФ учитываются не только расходы на возмещение реального ущерба, но и расходы на возмещение упущенной выгоды.

Таким образом, расходы организации, применяющей систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, в виде уплаченных контрагенту на основании решения суда, вступившего в законную силу, сумм возмещения упущенной выгоды учитываются при определении объекта налогообложения при условии соблюдения критериев п. 1 ст. 252 НК РФ.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

25.06.2009