Согласно решению суда, вступившему в законную силу, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", уплатила контрагенту пени за нарушение договорных обязательств. Учитываются ли при определении объекта налогообложения расходы организации в виде указанных санкций?

Ответ: Перечень расходов, учитываемых при определении в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, перечисленным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 - 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией и учитываемых при применении общей системы налогообложения, включаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

Следует отметить, что расходы в виде уплаченных на основании решения суда, вступившего в законную силу, пеней, а также иных санкций за нарушение договорных (долговых) обязательств в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ и носящем закрытый, исчерпывающий характер, не упомянуты.

Таким образом, расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" в виде указанных санкций не учитываются.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

25.06.2009