Каков порядок учета доходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 18 июня 2009 г. N 16-15/061652

Налогоплательщики, перешедшие в 2009 г. с упрощенной системы на общий режим налогообложения, в целях исчисления налога на прибыль ведут учет доходов и расходов по операциям 2008 г. в порядке, предусмотренном в гл. 25 Налогового кодекса РФ, с учетом правил, установленных в п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

Так, согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ организации, применявшие упрощенную систему, при переходе на общий режим налогообложения с использованием метода начисления выполняют следующее правило. А именно: в составе доходов признаются доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления.

Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Следовательно, доходы от выполнения работ, не учтенные организацией при исчислении налога в период применения упрощенной системы в связи с их оплатой заказчиком в период применения общего режима налогообложения, подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде.

Основание: Письмо МНС России от 12.08.2004 N 02-5-11/140@.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

А. Н.ЧУГУНОВА

18.06.2009