Студенты учебного заведения принимают участие в соревнованиях и олимпиадах, проводимых в различных городах. Учебным заведением оплачиваются проезд студентов к месту проведения соревнований и олимпиад, их проживание и питание. Подлежит ли налогообложению НДФЛ стоимость указанной оплаты?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) в его интересах относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, оплата учебным заведением за студентов стоимости проезда к месту проведения соревнований и олимпиад, проживания и питания является доходом, полученным студентами в натуральной форме.

Абзацем 10 п. 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения организацией отдельных расходов работников организации, находящихся в командировке (в частности, сумм суточных, сумм возмещения стоимости проезда до места назначения и обратно, сумм возмещения расходов по найму жилья). При этом установлено, что аналогичный порядок налогообложения сумм возмещения указанных расходов применяется также к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации.

С учетом изложенного доходы студентов учебного заведения в виде возмещения учебным заведением расходов, связанных с их участием в соревнованиях и олимпиадах, освобождаются от налогообложения в соответствии с абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ при условии, что необходимость участия в соревнованиях и олимпиадах обусловлена учебным процессом.

Т. Н.Тюнина

Главный специалист-эксперт

отдела налогообложения доходов граждан

и единого социального налога

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

18.06.2009