Каковы налоговый период и сроки уплаты налога на прибыль, ставка налога на прибыль?

Ответ: Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (ст. 285 НК РФ). В отношении иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, п. 3 ст. 286 НК РФ определено, что они уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. ст. 287, 289 НК РФ). Квартальные авансовые платежи необходимо перечислить в соответствующий бюджет не позднее 28 календарных дней со дня окончания истекшего отчетного периода (абз. 2 п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

1. Общая налоговая ставка по налогу на прибыль организаций.

Срок, с которого Размер налоговой ставки Основание действует налоговая ставка

С 1 января 20%, п. 1 ст. 284 НК РФ 2009 г. из которых: (пп. "а" п. 23 - в федеральный бюджет зачисляется 2%, ст. 2 Федерального - в бюджеты субъектов Российской закона Федерации зачисляется 18% <*> от 26.11.2008 N 224-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

С 1 января 24%, п. 1 ст. 284 НК РФ 2005 г. из которых: (пп. "а" п. 3 до 1 января - в федеральный бюджет зачисляется 6,5%, ст. 2 Федерального 2009 г. - в бюджеты субъектов Российской закона Федерации зачисляется 17,5% <*> от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

2. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств. На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, Виды доходов Размер Основание с которого ставки действует налоговая ставка

С 1 января Доход в виде процентов по государственным 0% пп. 3 п. 4 2006 г. и муниципальным облигациям, эмитированным ст. 284 НК РФ до 20 января 1997 г. включительно

Доход в виде процентов по облигациям 0% пп. 3 п. 4 государственного валютного облигационного ст. 284 НК РФ займа 1999 г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации

Доходы в виде процентов по муниципальным 9% пп. 2 п. 4 ценным бумагам, эмитированным на срок не ст. 284 НК РФ менее трех лет до 1 января 2007 г.

Доходы в виде процентов по облигациям с 9% пп. 2 п. 4 ипотечным покрытием, эмитированным до 1 ст. 284 НК РФ января 2007 г.

Доходы учредителей доверительного 9% пп. 2 п. 4 управления ипотечным покрытием, полученные ст. 284 НК РФ на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Доход в виде процентов по государственным 15% пп. 1 п. 4 и муниципальным ценным бумагам (кроме ст. 284 НК РФ ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами РФ, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг РФ, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством РФ), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов

Доходы в виде процентов по облигациям с 15% пп. 1 п. 4 ипотечным покрытием, эмитированным после ст. 284 НК РФ 1 января 2007 г.

Доходы учредителей доверительного 15% пп. 1 п. 4 управления ипотечным покрытием, полученные ст. 284 НК РФ на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 г.

3. Налоговые ставки, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов. На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, Доходы, полученные в виде дивидендов Размер Основание с которого ставки действует налоговая ставка

С 1 января от российских и иностранных организаций 0% пп. 1 п. 3 2008 г. российскими организациями при условии, что ст. 284 НК РФ на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

от российских и иностранных организаций 9% пп. 2 п. 3 российскими организациями, не указанными ст. 284 НК РФ выше

от российских организаций иностранными 15% пп. 3 п. 3 организациями ст. 284 НК РФ

4. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство. На основании п. 6 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по указанным налоговым ставкам, подлежит зачислению в федеральный бюджет.

Срок, Виды доходов Размер Основание с которого ставки действует налоговая ставка

С 1 января От использования, содержания или сдачи в 10% пп. 2 п. 2 2002 г. аренду (фрахта) судов, самолетов или ст. 284 НК РФ других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок

Все другие виды доходов, подлежащие 20% пп. 1 п. 2 налогообложению (за исключением указанных ст. 284 НК РФ в п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)

Специалисты ФНС России 02.06.2009