Можно ли отнести на расходы в целях исчисления налога на прибыль затраты на оплату получения второго высшего образования работником организации?

Ответ: Согласно ст. 196 Трудового кодекса РФ работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с 1 января 2009 г.) расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При этом затраты на образование и профессиональную подготовку (переподготовку) работников принимаются в состав расходов при соблюдении условий, установленных п. 3 ст. 264 НК РФ.

К основным профессиональным относятся программы:

1) начального профессионального образования;

2) среднего профессионального образования;

3) высшего профессионального образования (программы бакалавриата, программы подготовки специалиста и программы магистратуры);

4) послевузовского профессионального образования (п. 5 ст. 9 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании").

Отметим, что ст. 264 НК РФ не устанавливает запрета на отнесение затрат на оплату обучения работника в состав расходов в том случае, если работник получает второе высшее образование.

Поэтому при оплате организацией обучения своего работника (получения второго высшего образования) после 1 января 2009 г. данные затраты могут быть включены в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

При этом обращаем внимание на то, что все расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли, должны быть экономически обоснованными, то есть связанными с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ). Поэтому при отнесении затрат на оплату обучения работника на расходы в целях налогообложения прибыли организация должна иметь документы, подтверждающие связь затрат на оплату второго высшего образования работника с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

23.05.2009