Индивидуальный предприниматель для использования в предпринимательской деятельности приобрел здание за счет общих средств своих и супруги. На здание зарегистрировано право совместной собственности предпринимателя и его супруги, не осуществляющей предпринимательской деятельности. Возможно ли включение здания в состав амортизируемого имущества предпринимателя в целях получения профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ?

Ответ: Индивидуальный предприниматель имеет право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 Налогового кодекса РФ). Состав указанных расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. К указанным расходам относятся, в частности, суммы амортизации (пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ). Амортизируемым имуществом признается имущество, находящееся на праве собственности, используемое для извлечения дохода (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица. При приобретении имущества в совместную собственность должен соблюдаться принцип пропорционального признания расходов. Достичь его в данной ситуации достаточно проблематично, так как здание является одним инвентарным объектом. Начисление амортизации на часть одного объекта законодательством не предусмотрено.

С. В.Разгулин

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

07.05.2009